El pròxim 2 d’abril comença la campanya de la declaració de la renda corresponent a l’exercici de 2024. Una cita obligatòria per als contribuents que han de rendir comptes a l’Agència Tributària sobre els seus ingressos de l’any anterior. Però sabies que els morts en 2024 també han de presentar-la?
Legálitas repassa qui ha de realitzar aquest tràmit, com es duu a terme i quines conseqüències existeixen per als hereus si no es presenta la declaració de la renda del difunt.
Quan existeix obligació de presentar la declaració de la renda d’un mort?
Quan els ingressos rebuts fins a la data de la defunció superin els límits establerts per a estar obligat a declarar. Aquests imports s’aplicaran en les seves quanties íntegres, amb independència del nombre de dies que comprengui el període impositiu del mort, i sense que procedeixi la seva elevació a l’any.
És a dir, que, si el mort cobrava una única pensió i a la data de defunció l’import brut de la pensió cobrada va superar els 22.000 euros, existeix l’obligació de declarar. La declaració l’han de realitzar els hereus de la persona morta.
Quines conseqüències existeixen si no es fa la declaració de la renda del mort?
L’article 39 de la Llei General Tributària estableix que, a la mort de les persones amb obligacions tributàries, aquestes obligacions tributàries pendents es transmetran als hereus.
Per tant, si s’està obligat a això no es presenta la declaració, els hereus assumiran el pagament del deute juntament amb la sanció per incomplir aquesta obligació.
Com es realitza si forma part de la mateixa unitat familiar? Pas a pas
La declaració del mort haurà de presentar-se en modalitat individual. I la resta de la unitat familiar, podran optar per fer la renda de manera conjunta o individual.
Per exemple:
1. En una unitat familiar formada per un matrimoni i dos fills menors de 18 anys, si mor el pare: caldrà presentar la declaració individual del mort i la mare amb els fills menors d’edat podran presentar la renda conjunta.
2. Unitat familiar formada únicament pels cònjuges, perquè els fills ja són majors d’edat. En aquest cas, també caldrà presentar la declaració individual del mort. I la vídua, si està obligada a presentar-la, haurà de presentar-la també de manera individual.
L’única excepció és si la defunció es va produir el 31 de desembre. En aquest cas, tots els membres de la unitat familiar, inclosa la persona morta, podran presentar la declaració conjunta.
Si el mort no té familiars: Qui s’encarrega de presentar la declaració?
Estaran obligats a fer la declaració de la renda del mort els que siguin els seus hereus legals.
On es poden consultar les dades del mort i tot el requerit per a completar l’esborrany?
Es poden consultar en la seu electrònica de l’Agència Tributària, accedint a les dades fiscals del mort. Però per a fer aquesta consulta no podràs utilitzar el certificat electrònic o la clau pin del difunt, ja que queden inhabilitats amb la defunció.
Els hereus podran obtenir el seu número de referència i d’aquesta manera poden fer la consulta. Per a obtenir aquesta referència:
• Si el mort va presentar la declaració de la renda en l’exercici anterior a la defunció, amb l’import de la casella 505 de la declaració presentada l’any anterior. Si no consta o no localitzen la declaració, poden sol·licitar aquesta dada a l’Administració prèvia petició de cita a nom del mort. Per a acreditar la condició d’hereu hauràs d’aportar:
• Testament, escriptura d’adjudicació d’herència o qualsevol document que justifiqui verídicament la condició d’hereu.
• Fotocòpia del NIF / NIE de l’hereu.
• Si el mort no va presentar la declaració d’IRPF en l’exercici anterior a la defunció, se sol·licitarà l’IBAN d’un compte bancari de la seva titularitat.
Què passa si la declaració surt a retornar o a pagar?
Si surt a pagar, el deute l’hauran d’assumir els hereus. Si surt a retornar, la devolució s’efectuarà a favor dels hereus, però en aquest cas cal emplenar i presentar una sol·licitud de pagament de devolució a hereus per internet o en un registre presencial.
Amb la finalitat de facilitar la tramitació d’aquesta sol·licitud, es recomana utilitzar el Model H-100.
La defunció afecta en la declaració de renda dels hereus?
En la declaració de la renda, els hereus només hauran de tributar pel rendiment dels béns heretats. Per exemple, si s’hereta un habitatge que està llogada, hauré de declarar i tributar pels lloguers que rebi a partir de la defunció del causant.
Si s’hereta diners i contracte un dipòsit a termini o compro Lletres del Tresor, només s’haurà de declarar els interessos que percebi.
Què succeeix si es comet un error o ens oblidem d’incloure alguna cosa en la declaració del mort? Sancions
L’administració pot revisar la renda de la persona morta i si hi ha algun error comès pels hereus, serà a aquests als quals li reclamen l’import no declarat correctament i les possibles sancions.
